УСН, ПСН или АУСН — что выбрать в 2026 году

Сравнительный анализ трех популярных налоговых режимов для малого бизнеса с учетом изменений  2026  года. Поможем определиться, какой вариант выгоднее именно для вашего бизнеса.

УСН — после реформы 2026 года

Пониженные налоговые ставки при УСН могут быть установлены законами субъектов РФ:

• налоговые ставки в пределах от 1 до 6% (Доходы)
• налоговые ставки в пределах от 5 до 15% (Доходы-Расходы)

для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством РФ (п. 1, 2, 4 ст. 346.20 НК РФ).

Перечень расходов дополнен "иными расходами, определяемыми в порядке, установленном главой 25 НК РФ" (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Ставки НДС в 2026 году (п. 1, 5 ст. 145, п. 8 - 9 ст. 164 НК РФ):

• ≤ 20 млн руб. - обязательное освобождение
• > 20 млн руб. - ≤ 272,5 млн руб.: 5%, 7%, 22 (10)% на выбор
• > 272,5 млн руб. - ≤ 490,5 млн руб.: 7%, 22 (10)% на выбор
• > 490,5 млн руб.: 22 (10)%

Льготы по НДС - операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) указаны в ст. 149 НК РФ. Ее действие распространяется на всех налогоплательщиков, включая "упрощенцев".

ПСН - новые ограничения

Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год, если доходы налогоплательщика от реализации товаров (работ, услуг), определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Новая граница применения ПСН (с 2028 г.) - налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОСН (на УСН, на ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации товаров (работ, услуг), определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 10 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Разрешенные виды деятельности остались неизменными (п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

АУСН - так ли привлекателен для предпринимателей

Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения".

Эксперимент проводится до 31 декабря 2027 включительно.

В течение срока проведения эксперимента не могут вноситься изменения в Федеральный закон N 17-ФЗ в части увеличения налоговых ставок и (или) уменьшения предельного размера доходов (п. 3 ст. 1 Федерального закона N 17-ФЗ).

Кто может применять:

• организации
• ИП

имеющие место нахождения / жительства в субъекте, где введена АУСН.

Cредняя численность работников за налоговый период (месяц) - максимум 5 чел. (пп. 28 п. 2 ст. 3 Федерального закона N 17-ФЗ).

Налоговые ставки:

• Доходы - 8%
• Доходы-Расходы – 20%; минимальный налог – 3% (п. 4 ст. 9, ст. 11 Федерального закона N 17-ФЗ).

Страховые взносы не уплачиваются ни организациями и ИП за сотрудников, ни ИП за себя (ст. 18 Федерального закона N 17-ФЗ).

Взносы на НС и ПЗ страхователями уплачиваются в фиксированном размере в 2026 г. – 2 959 руб./год независимо от численности работников и вида деятельности.

Права работников и ИП на пенсионное обеспечение, получение социальных пособий не ущемлены и обеспечиваются за счет соответствующих межбюджетных трансфертов.

Нельзя выплачивать доходы:

• в наличной форме
• нерезидентам
• в натуральной форме
• в виде материальной выгоды (пп. 30, 31 п. 2 ст. 3 Федерального закона N 17-ФЗ)

Речь идет не только о выплатах работникам, но ЛЮБЫМ физлицам.

Особенности для налоговых агентов по НДФЛ:

• налоговый агент не может предоставить работнику социальный или имущественный налоговый вычеты
• стандартные и профессиональные вычеты предоставляются на общих основаниях (п. 3 ст. 2, п. 1, п. 4 ст. 17 Федерального закона N 17-ФЗ)

Уполномоченные банки:

• ПАО Сбербанк
• АО "Альфа-Банк"
• ПАО Банк ВТБ
• АО "ТБанк"
• ПАО "Промсвязьбанк"
• ПАО Акционерный коммерческий банк
• "АК БАРС"
• ООО "БЛАНК БАНК"
• ООО "Банк Точка"
• АО "Россельхозбанк"
• АО КБ "Модульбанк"
• ПАО "СДМ-Банк"

Перечень расходов на АУСН является открытым (п. 3, 4 ст. 6, ст. 8 Федерального закона N 17-ФЗ) затраты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Расходы, осуществленные в наличной форме, можно учесть только если их фиксация проведена через ККТ, зарегистрированную на налогоплательщика (пп. 26 п. 4 ст. 6 Федерального закона N 17-ФЗ).

Налогоплательщик, даже если у него есть чек от продавца, должен сам сформировать фискальный чек в отношении своих расходов. Цель – передача данных о таких расходах в ФНС России. В чеке признак расчета "расход".

Налог считают налоговики, а не налогоплательщик.

Налоговый орган руководствуется сведениями, переданными:

• банками
• электронными площадками*
• ККТ налогоплательщика
• самим налогоплательщиком через его ЛКН (п. 2, 3 ст. 12 Федерального закона N 17-ФЗ)

*передают сведения о произведенных с ним зачетах встречных требований, а также о полученных от него суммах агентских вознаграждений

6-НДФЛ, РСВ, персонифицированные сведения не представляются (п. 11 ст. 17, п. 2 ст. 18 Федерального закона N 17-ФЗ, п. 8 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования").

ЕФС-1 представляется в части сведений о трудовой (иной) деятельности и о страховом стаже в объеме подразделов 1.1 и 1.2. Эта отчетность не требуется от ИП, не имеющего наемных сотрудников.

Бухгалтерская (финансовая) и статистическая отчетность представляется в общем порядке.

См. также:

• УСН, ПСН или АУСН — что выбрать после реформы 2026 года?
• Сервис Сравнение режимов налогообложения 1С
• Типовые ошибки при работе с АУСН, УСН, ПСН
• Девятый вал налоговой реформы-2026: как не утонуть бизнесу и его бухгалтеру. Законодательный обзор, часть 1
• Девятый вал налоговой реформы-2026: как не утонуть бизнесу и его бухгалтеру. Подробный законодательный разбор, Часть 2

Автор статьи: Климова Марина Аркадьевна

Эксклюзивно для Бухэксперт

Все статьи автора

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email