ПСН в 2026 — кто может применять и что выбрать вместо ПСН

Рассмотрим ключевые изменения в патентной системе налогообложения (ПСН) с 2026 года: кто сможет применять ПСН и какие ограничения для патента появятся в 2026 году.

Ограничения на применение ПСН в 2026, в 2027, в 2028 году

Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год, если доходы налогоплательщика от реализации товаров (работ, услуг), определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2027 год, если доходы налогоплательщика от реализации товаров (работ, услуг), определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за 2026 год или в течение 2027 года превысили 15 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Новая граница применения ПСН (с 2028 г.) - налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОСН (на УСН, на ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации товаров (работ, услуг), определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 10 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 1, 2 ст. 346.49 НК РФ).

Принцип действия нормы

Если в течение календарного года у налогоплательщика имелись патенты, срок действия которых на дату наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, истек, то в отношении таких патентов утрата права на применение ПСН не возникает (Письмо ФНС от 27.01.2022 N СД-4-3/899@).

Как подстраховаться

Целесообразно оформлять патент на отрезки времени менее года (месяц, 3 мес., полгода и т.п.), чтобы при утрате права на применение ПСН применять другой налоговый режим не с начала календарного года, а с начала срока действия этого патента.

При наличии возможности оформить патент в 2026 г., но также и рисков превысить лимит в 20 млн руб. целесообразно совместить ПСН и УСН, чтобы при утрате права на ПСН, оказаться на УСН, а не на ОСН.

Единственный вид деятельности

При применении УСН и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте Российской Федерации ИП вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом и на УСН.

При этом у ИП, перешедшего на ПСН и сохранившего статус налогоплательщика, применяющего УСН, остается обязанность по представлению налоговых деклараций по УСН по окончании каждого налогового периода, в том числе нулевых в случае отсутствия доходов, подлежащих налогообложению по УСН (Письмо ФНС от 06.09.2021 N СД-4-3/12620@, Письмо ФНС от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@).

Наиболее популярные альтернативы ПСН

По степени налоговой привлекательности:

1. АУСН (Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения») – выбор объекта налогообложения"
2. УСН (гл. 26.2 НК РФ) – выбор объекта налогообложения, выбор налоговой ставки по НДС
3. ОСН (гл. 23 НК РФ) – тщательная проработка возможностей использования профвычета

См. также:

• Изменения в ПСН в 2026 году
• Схема работы на ПСН с 2026 года
• АУСН: настройка и ведение учета в 1С:Бухгалтерия. Часть 1
• АУСН: настройка и ведение учета в 1С:Бухгалтерия. Часть 2

Автор статьи: Климова Марина Аркадьевна

Эксклюзивно для Бухэксперт

Все статьи автора

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email