Рассмотрим, как бизнесу легально снизить налоговую нагрузку в 2026 году за счет повышающего коэффициента 2, применяемого к расходам на основные средства (ОС), нематериальные активы (НМА) и российское ПО.
Содержание
Удвоение первоначальной стоимости основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА)
Стоимость основных средств (ОС)
| Вид расхода | Повышающий коэффициент | Норма НК РФ, примечание |
| расходы на формирование первоначальной стоимости основного средства (ОС), включенного в единый реестр российской РЭП, относящегося к сфере ИИ, либо включенного в единый реестр российских ПО и БД, либо включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования |
2 |
единый реестр РЭП единый реестр российского ПО и БД перечень высокотехнологичного
|
Стоимость нематериальных активов (НМА)
| Вид расхода | Повышающий коэффициент | Норма НК РФ, примечание |
| расходы на формирование первоначальной стоимости нематериальных активов (НМА) в виде исключительных прав на ПО и БД, включенные в единый реестр российских ПО и БД | 2 | п. 3 ст. 257 НК РФ |
Условие применения коэффициента к ОС и НМА
Объект должен быть в реестре (перечне) на дату формирования первоначальной стоимости в налоговом учете (на дату ввода в эксплуатацию) п. 1, 3 ст. 257 НК РФ, Письма Минфина от 24.07.2025 N 03-03-06/1/71726, от 23.07.2025 N 03-03-06/1/71207, от 18.02.2025 N 03-03-06/1/14834, от 18.02.2025 N 03-03- 06/1/14817 впоследствии примененный коэффициент не пересматривается.
Учетной политикой для целей налогообложения на соответствующий год должно быть предусмотрено применение такого коэффициента Письмо Минфина от 21.12.2023 N 03-03-06/1/124572, Письмо Минфина от 02.11.2023 N 03-03-06/1/104586.
Коэффициент к расходам на улучшение ОС и НМА
К расходам на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию коэффициент не применяется (Письмо Минфина от 21.12.2023 N 03-03-06/1/124572).
Применение коэффициента является правом, а не обязанностью налогоплательщика.
Применение коэффициента не исключает применение амортизационной премии к объекту (п. 9 ст. 258 НК РФ). При этом амортизационная премия применяется к первоначальной стоимости, т.е. стоимости, сформированной с учетом коэффициента (Письмо Минфина от 02.11.2023 N 03-03-06/1/104586).
Применение коэффициента не исключает применение амортизации, предусмотренного ст. 259.3 НК РФ.
Понижающий коэффициент амортизации
Допускается начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных гл. 25 НК РФ по решению руководителя организации- налогоплательщика, закрепленному в учетной политике для целей налогообложения (п. 4 ст. 259.3 НК РФ).
Понижающий коэффициент можно установить к объекту с начала любого налогового периода. Налогоплательщик вправе менять подход к использованию понижающего коэффициента не чаще одного раза в пять лет следует из п. 4 ст. 259.3 НК РФ, Письмо Минфина от 14.01.2016 N 03-03-06/1/601.
Двойные расходы на приобретение российских программных продуктов
Расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) ПО, БД, ПАК, включенных в единый реестр российских ПО и БД, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2 (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Преференция неприменима, если лицензионным или сублицензионным договорами предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ) с 01.01.2026 в целях исключения многократного использования коэффициента 2.
ПО, БД, ПАК должны быть включены в единый реестр российских ПО и БД на дату приобретения права на их использование Письмо Минфина от 05.12.2024 N 03-03-06/1/122830, Письма Минфина от 26.05.2025 N 03-03-06/1/51396, от 29.04.2025 N 03-03-06/1/43242.
К расходам на адаптацию и модификацию коэффициент 2 неприменим (Письмо Минфина от 05.12.2024 N 03-03-06/1/122830).
См. также:
- Работа с ЭДО в 2025 году в 1С:Бухгалтерия
- Налоговая реформа – 2026. Как бухгалтеру подготовиться к работе с онлайн-ККТ в 2026 году в 1С
- Как бухгалтеру работать с МЧД в 2026 году в 1С
- Девятый вал налоговой реформы-2026: как не утонуть бизнесу и его бухгалтеру. Законодательный обзор, часть 1
- Девятый вал налоговой реформы-2026: как не утонуть бизнесу и его бухгалтеру. Подробный законодательный разбор, Часть 2
- Все новшества для бухгалтера на 2026 г. Законодательный обзор
- Ответы на вопросы по налоговой реформе-2026. Открытый диалог. Законодательный обзор
Если вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете