Разберем важнейшие поправки в учете сомнительных и безнадежных долгов, которые вступают в силу с 2026 года. Вы узнаете, как правильно формировать резервы, признавать расходы и минимизировать налоговые риски в новых условиях.
Содержание
Сомнительные долги
Любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией п. 1 ст. 266 НК РФ.
Сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной п. 1 ст. 266 НК РФ с 01.01.2026.
Сумму указанных санкций по договорам можно включить в резерв по сомнительным долгам, если срок возникновения превышает 45 календарных дней п. 4 ст. 266 НК РФ.
Суммы отчислений резерв включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода п. 3 ст. 266 НК РФ.
Внереализационным доходом считается признанная должником или подлежащая уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, сумма штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба п. 3 ст. 250 НК РФ.
Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:
Безнадежный долг
Сумма определенной судом санкции по договорам может быть признана безнадежной при любом из следующих условий:
- Обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения
- Организация-должник ликвидирована
- Исполнительное производство окончено в связи с невозможностью установить место нахождения должника, его имущества или у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание п. 2 ст. 266 НК РФ
Истечение срока исковой давности - для целей признания задолженности по санкции в данном контексте неприменимо Письмо Минфина от 03.08.2022 N 03-03-06/1/74941.
См. также:
- Работа с ЭДО в 2025 году в 1С:Бухгалтерия
- Налоговая реформа – 2026. Как бухгалтеру подготовиться к работе с онлайн-ККТ в 2026 году в 1С
- Как бухгалтеру работать с МЧД в 2026 году в 1С
- Девятый вал налоговой реформы-2026: как не утонуть бизнесу и его бухгалтеру. Законодательный обзор, часть 1
- Девятый вал налоговой реформы-2026: как не утонуть бизнесу и его бухгалтеру. Подробный законодательный разбор, Часть 2
- Все новшества для бухгалтера на 2026 г. Законодательный обзор
- Ответы на вопросы по налоговой реформе-2026. Открытый диалог. Законодательный обзор
Если вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете