Уплата НДС упрощенцами — что изменится в 2026-2028 году

Рассмотрим ключевые изменения, которые ждут налогоплательщиков на УСН с 2026 года:

• кто будет обязан платить НДС на УСН
• как считать доходы для перехода на новый режим
• какие ставки НДС применять и как подготовиться уже сейчас

Кому придется уплачивать НДС в 2026, 2027, 2028 году

«Упрощенец» = налогоплательщик НДС. Все упрощенцы (организации и ИП) с 01.01.2025 являются налогоплательщиками НДС.

Освобождение по ст. 145 НК РФ не является освобождением от статуса налогоплательщика, а только от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.

Выполнение обязанностей налогоплательщика НДС, связанных в исчислением и уплатой налога, производится при размере дохода, превышающем (п. 1, 5 ст. 145 НК РФ):

• в 2026 - 20 млн руб.
• в 2027 - 15 млн руб.
• с 2028 - 10 млн руб.

Принцип:

• доходы-2025 > 20 млн руб. => НДС уплачивается с 01.01.2026
• доходы-2025 ≤ 20 млн руб. => НДС уплачивается в месяца, следующего за месяцем 2026 г., в котором доходы превысили 20 млн руб.

Как правильно подсчитать доходы упрощенцу

Налоговые ставки НДС для упрощенцев в 2026

• ≤ 20 млн руб. - обязательное освобождение
• > 20 млн руб. - ≤ 272,5 млн руб.: 5%, 7%, 22 (10)% на выбор
• > 272,5 млн руб. - ≤490,5 млн руб.:  7%, 22 (10)% на выбор
• >490,5 млн руб.: 22 (10)%

Уведомлять налоговый орган о выборе ставки не нужно (п. 7-9 ст. 164 НК РФ).

Указанные в п. 8 ст. 164 НК РФ величины размера доходов для применения ставок НДС 5%, 7% подлежат индексации в порядке, предусмотренном (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, п. 9 ст. 164 НК РФ), т. е. они умножаются на коэффициент-дефлятор для УСН, установленный на соответствующий год получения дохода. Коэффициент-дефлятор на 2026 год для УСН - 1,090 (Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 N 734).

Если есть освобождение от НДС при УСН:

• НДС не исчисляется
• счета-фактуры не выставляются
• книга покупок и книга продаж не ведутся
• декларация в общем случае не подается
• суммы входящего НДС к вычету не принимаются и учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе ОС и НМА
• «импортный» НДС уплачивается в общем порядке
• функции налогового агента исполняются в общем порядке

Ставки НДС 5%, 7%, 22% при УСН:

• НДС исчисляется и уплачивается
• покупателям выставляются счета-фактуры с налогом
• ведутся книга покупок и книга продаж
• представляется налоговая декларация
• уплачивается «импортный» НДС (ставки 5%, 7% пока и неприменимы)
• функции налогового агента исполняются в общем порядке
• сумма входящего НДС принимается к вычету при применении ставки 22%; при применении налоговых ставок 5%, 7% не принимается к вычету и учитывается в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе ОС и НМА

См. также:

• Налоговая реформа – 2026. УСН и НДС в 1С:Бухгалтерия, часть 1. Настройки и базовые операции покупки, продажи
• Налоговая реформа – 2026. УСН и НДС в 1С:Бухгалтерия, часть 2. Продажи переходного периода 2025-2026 и реализация в розницу
• Налоговая реформа – 2026. УСН и НДС в 1С:Бухгалтерия, часть 3. Авансы полученные — подробности
• Налоговая реформа – 2026. УСН и НДС в 1С:Бухгалтерия, часть 4. Облагаемые и не облагаемые НДС операции, раздельный учет НДС

Автор статьи: Климова Марина Аркадьевна

Эксклюзивно для Бухэксперт

Все статьи автора

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email