Детальный разбор нововведений в учете расходов при упрощенной системе налогообложения (УСН), которые вступают в силу с 2026 года. Наконец-то и у упрощенцев открытый перечень расходов! Расскажем для вас, какие новые виды расходов можно будет признавать, при каких условиях, на что обратить внимание и каких ошибок избегать.
Содержание
Новые виды расходов, которые могут признавать налогоплательщики УСН
Перечень расходов для «упрощенцев», применяющих УСН с объектом налогообложения Доходы-расходы, стал открытым. Новая норма позволяет признавать «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ» (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) с 01.01.2026.
Примеры разрешенных расходов:
- представительские расходы
- расходы на добровольное страхование имущества и ответственности
- затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции
- расходы на проведение собраний участников
- расходы по набору кадров
- расходы информационные услуги
- расходы на консультационные и иные аналогичные услуги
- расходы на СОУТ
- потери от хищений, виновники которых не установлены
- суммы безнадежных долгов
- расходы в виде премии (скидки), предоставленной продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора
- единовременная выплата молодым родителям; компенсации дистанционным работникам
- многие другие расходы
Порядок признания ранее разрешенных расходов не изменился.
Условия признания новых видов расходов
Расходы должны быть оплачены = обязательства налогоплательщика- приобретателя перед продавцом должно быть прекращены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Дополнительные условия гл. 26.2 НК РФ не установлены, но применяются условия гл. 25 НК РФ.
Учитываются ограничения и оговорки, предусмотренные ст. 254 НК РФ, ст. 255 НК РФ, ст. 260 НК РФ, ст. 263 НК РФ, ст. 264 НК РФ, ст. 265 НК РФ, ст. 269 НК РФ, ст. 272 НК РФ.
Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:
Следует из пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Примеры признания новых видов расходов
Расходы, связанные с возмещением расходов дистанционного работника на выполнение трудовой функции, учитываются в сумме, определяемой коллективным договором, ЛНА, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 руб. за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме документально подтвержденных расходов дистанционного работника.
Способ возмещения расходов каждому дистанционному работнику закрепляется в ЛНА или трудовом договоре (дополнительном соглашении). При отсутствии таких положений в ЛНА или трудовом договоре (дополнительном соглашении) возмещение расходов осуществляется только по документально подтвержденным фактическим расходам. (пп. 11.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Расходы на добровольное имущественное страхование учитываются согласно п. 1 ст. 263 НК РФ.
В частности, можно учесть расходы на добровольное страхование средств транспорта, в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией. Страховой взнос признается в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором он был оплачен.
Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Расходы, которые нельзя учесть при УСН
- не подтвержденные документально (п. 1 ст. 252 НК РФ)
- экономически не обоснованные (п. 1 ст. 252 НК РФ)
- произведенные вне связи с деятельностью, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ)
- предусмотренные ст. 270 НК РФ
- характерные только для метода начисления, например, резервы расходов, сомнительных долгов
См. также:
Если вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете