Кто сможет применять УСН в 2026 году

Самый подробный разбор условий применения упрощенной системы налогообложения (УСН) с  2026  года. Расскажем про лимиты, исключения и «красные флаги», из‑за которых бизнес может потерять право на УСН.

Коэффициент-дефлятор и лимиты стоимости ОС в 2026 году

Коэффициент-дефлятор для УСН - 1,090 (Приказ Минэкономразвития от 25.11.2025 N 784).

Максимум доходов - 490,5 млн руб. (450 млн руб. х 1,090) (п. 2 ст. 346.12 HK PФ, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Максимальная стоимость ОС - балансовая стоимость ОС по данным бухучета не более 218 млн руб. (200 млн руб. х 1,090) (п. 2, пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Ограничение по стоимости ОС распространяется и на ИП (п. 6 Обзора судебной практики, доведенного Письмом ФНС от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643). В лимите не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждается Правительством РФ (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Распоряжение Правительства от 20.07.2023 N 1937-р).

Определяется балансовая стоимость основных средств в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете. Учитываются те основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 HK PФ).

Что не включается в лимит ОС

• неотделимые КВ в предметы аренды (п. 1 ст. 256 НК РФ)
• земля и иные объекты природопользования (п. 2 ст. 256 НК РФ)
• объекты НКВ (п. 2 ст. 256 НК РФ)
• имущество НКО, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений (п. 2 ст. 256 НК РФ)
• объекты внешнего благоустройства (п. 2 ст. 256 НК РФ)
• имущество, приобретенное (созданное) за счет средств целевого финансирования ( пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 2 ст. 256 НК РФ)
• объекты, переведенные на консервацию >3 мес. (п. 3 ст. 256 НК РФ)
• объекты, находящиеся на реконструкции >12 (п. 3 ст. 256 НК РФ)

Ограничение по численности персонала в 2026 году

Применять УСН не вправе организации и ИП, если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период > 130 чел (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 HK PФ).

Порядок расчета средней численности персонала определен:

• Приказом Росстата от 16.12.2024 N 647 - до 31.01.2026
• Приказом Росстата от 17.11.2025 N 638 - до 01.02.2026

Кто не входит в среднюю численность

• Физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (самозанятые)
• ИП, заключившие с организацией договор ГПХ и получившие вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги
• Лица несписочного состава, не имеющие с организацией договоров ГПХ, предметом которых являются работы (услуги)
• Лица, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав

Условия, при которых нельзя применять УСН в 2026 году

• доходы превысили 490,5 млн руб.
• открытие организацией филиала
• производство организацией или ИП подакцизных товаров, а также добыча и реализация полезных ископаемых, за исключением общераспространенных
• переход на ЕСХН
• доля участия других организаций в организации составляет >25% (есть исключения)
• средняя численность работников в организации или у ИП за налоговый (отчетный) период > 130 чел.
• балансовая стоимость основных средств > 218 млн руб.
• организация (ИП) не уведомила о переходе на УСН в установленные сроки
• ряд других (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)

Организация или ИП утрачивает право на применение УСН с начала того месяца, в котором возникло любое из препятствий для применения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Вернуться к применению УСН налогоплательщик сможет не ранее чем через год после того, как утратил право на применение УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

См. также:

• Налоговая реформа – 2026. УСН и НДС в 1С:Бухгалтерия, часть 1. Настройки и базовые операции покупки, продажи
• Налоговая реформа – 2026. УСН и НДС в 1С:Бухгалтерия, часть 2. Продажи переходного периода 2025-2026 и реализация в розницу
• Налоговая реформа – 2026. УСН и НДС в 1С:Бухгалтерия, часть 3. Авансы полученные — подробности
• Налоговая реформа – 2026. УСН и НДС в 1С:Бухгалтерия, часть 4. Облагаемые и не облагаемые НДС операции, раздельный учет НДС

Автор статьи: Климова Марина Аркадьевна

Эксклюзивно для Бухэксперт

Все статьи автора

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email