Доходы, облагаемые только НДФЛ и не подпадающие под спецрежимы: что учесть предпринимателям

Разберем важные изменения и нюансы расчета НДФЛ, которые обязательно нужно учитывать предпринимателям:

• виды доходов, облагаемых НДФЛ даже при применении специальных налоговых режимов
• изменения в 2026 году
• порядок налогообложения
• особенности учета таких доходов в целях налогообложения

Виды доходов при УСН, попадаемых под НДФЛ

Налогом при УСН не облагаются:

• доходы, полученные вне предпринимательской деятельности
• доходы в виде дивидендов
• доходы в виде матвыгоды от экономии на процентах по заемным средствам
• доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации (п. 3 ст. 346.11 НК РФ)

Порядок начисления НДФЛ с доходов по вкладам ИП

НДФЛ с процентов по вкладам в банках — этот вид доходов облагается только НДФЛ. Не подпадает под ЕСХН, УСН, АУСН (ст. 346.1, 346.11 НК РФ, ч. 5 ст. 2 Федерального закона N 17-ФЗ) с 01.01.2026.

Проценты по вкладам в банках включаются в налоговую базу по НДФЛ, предусмотренную п. 6 ст. 210 НК РФ.

НДФЛ облагается общая годовая сумма процентного дохода за минусом необлагаемой суммы. Необлагаемая сумма рассчитывается по формуле: 1 млн. руб. х максимальное значение ключевой ставки ЦБР из действовавших на первое число каждого месяца в календарном году (ст. 214.2 НК РФ)

Налоговые ставки для налоговых резидентов (п. 1.1 ст. 224 НК РФ):

• 13 % - если сумма доходов не более 2,4 млн руб.
• 15 % - в части дохода, превышающего 2,4 млн руб.

НДФЛ рассчитывает налоговый орган по итогам налогового периода. Налогоплательщик уплачивает налог на основании налогового уведомления (ст. 214.2 НК РФ).

Учитывается ли доход по вкладам при расчете совокупного дохода для целей перехода на НДС

Сумма дохода в виде процентов по вкладам в банке, облагаемая НДФЛ, не учитывается при определении совокупного дохода для целей перехода к уплате НДС при применении УСН (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Учитывается ли доход по вкладам при ПСН

Сумма дохода в виде процентов по вкладам в банке, облагаемая НДФЛ, не учитывается при определении предельной величины дохода для целей применения ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

См. также:

• АУСН: настройка и ведение учета в 1С:Бухгалтерия. Часть 1
• АУСН: настройка и ведение учета в 1С:Бухгалтерия. Часть 2
• Налоговая реформа – 2026. УСН и НДС в 1С:Бухгалтерия, часть 1. Настройки и базовые операции покупки, продажи
• Налоговая реформа – 2026. УСН и НДС в 1С:Бухгалтерия, часть 2. Продажи переходного периода 2025-2026 и реализация в розницу
• Налоговая реформа – 2026. УСН и НДС в 1С:Бухгалтерия, часть 3. Авансы полученные — подробности
• Налоговая реформа – 2026. УСН и НДС в 1С:Бухгалтерия, часть 4. Облагаемые и не облагаемые НДС операции, раздельный учет НДС

Автор статьи: Климова Марина Аркадьевна

Эксклюзивно для Бухэксперт

Все статьи автора

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email