Новые правила возврата и зачета положительного сальдо ЕНС с 2026 года

Рассмотрим новые правила зачета и возврата положительного сальдо единого налогового счета. Она также рассмотрит случаи, когда налоговые органы могут отказать в возврате средств с ЕНС.

Основания для зачета и возврата положительного сальдо ЕНС

Зачет

Налогоплательщик может распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС путем зачета. Для этого он подает заявление в налоговый орган.

Зачет осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета п. 2, 5 ст. 78 НК РФ.

Возврат

Налогоплательщик вправе распорядиться суммой положительного сальдо его ЕНС путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке. Для этого в общем случае он подает заявление в налоговый орган. Поручение о возврате направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после поступления заявления.

Поручение исполняется территориальным органом Федерального казначейства не позднее дня, следующего за днем получения поручения от налогового органа п. 1, 3, 6 ст. 79 НК РФ.

Основания для отказа в зачете или возврате положительного сальдо ЕНС

Налогоплательщику направляется сообщение об отказе, если он представил заявление о распоряжении суммой положительного сальдо ЕНС в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, но при этом у этого другого лица такая обязанность по уплате отсутствует п. 2 ст. 78 НК РФ с 01.09.2026.

Частичный зачет

Зачет осуществляется частично, если налогоплательщик представил заявление о распоряжении суммой положительного сальдо ЕНС в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, но размер таких денежных средств превышает величину обязанности этого другого лица п. 2 ст. 78 НК РФ с 01.09.2026.

Отказ в возврате

В случае осуществления зачета сумм положительного сальдо ЕНС в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов в отсутствие такой обязанности сумма образовавшегося после такого зачета положительного сальдо ЕНС этого другого лица не возвращается п. 1 ст. 79 НК РФ с 01.09.2026.

Отказ в переводе средств на чужой ЕНС

В случае перечисления денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога иным лицом в отсутствие такой обязанности на дату перечисления или после нее, сумма образовавшегося положительного сальдо ЕНС возвращается на открытый счет в банке, информация о котором имеется у налоговых органов, с которого было осуществлено такое перечисление п. 1 ст. 79 НК РФ с 01.09.2026.

Судебная практика по возврату положительного сальдо ЕНС

Налогоплательщик перечислил средства в бюджет с назначением платежа Пополнение ЕНС.
Сумма многократно превышала его годовые налоговые обязательства. Вскоре он подал заявление на возврат этих средств, образующих положительное сальдо ЕНС.
Налоговый орган отказал.

Суды поддержали налоговиков — спорную сумму нельзя расценивать как излишне уплаченный налог, налогоплательщик не намеревался исполнять текущие или предстоящие налоговые обязательства. Налогоплательщик имел плохую репутацию у банков, Росфинмониторинга, ФНС. Операцию сочли попыткой отмывания средств (Постановления АС УО от 27.03.2025 N Ф09-7737/24 по делу N 60-13370/2024, от 25.07.2025 N Ф09-2750/25 по делу N А60-34103/2024, от 31.07.2025 N Ф09-2607/25 по делу N А60-27845/2024, Постановление АС ПО от 15.07.2025 N Ф06-4019/2025 по делу N 65-26926/2024).

См. также:

• Распоряжение положительным сальдо ЕНС: зачет
• Распоряжение положительным сальдо ЕНС: возврат
• Возврат переплаты с ЕНС на расчетный счет
• Заявление о возврате переплаты на ЕНС
• Заявление о зачете переплаты на ЕНС
• Все новшества для бухгалтера на 2026 г. Законодательный обзор
• Ответы на вопросы по налоговой реформе-2026. Открытый диалог. Законодательный обзор

Автор статьи: Климова Марина Аркадьевна

Эксклюзивно для Бухэксперт

Все статьи автора

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email