Непредоставление документов по требованию налоговой: чем грозит отказ

Налоговые органы обладают широкими полномочиями по истребованию документов и информации у налогоплательщиков в рамках проверок и по иным основаниям. Неисполнение налоговых требований и задержка в предоставлении запрошенных документов влечет штрафные санкции и иные негативные последствия.

Расскажем:

• как реагировать на требования ФНС
• когда запрошенные документы можно не предоставлять
• какие штрафы предусмотрены за игнорирование запроса

Требования НК РФ к представлению документов

НК РФ наделил налоговые органы правом истребования у налогоплательщиков документов и информации и установил жесткие сроки их исполнения компаниями и ИП.

Налоговый орган может запрашивать документы по сделкам и за пределами трехлетнего срока, так как ст. 93.1 НК РФ не устанавливает ограничений по периоду истребования документов.

С 05.02.2025 обновлен порядок расчета сроков представления документов — датой получения документа, направленного налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), считается шестой рабочий день со дня направления требования.  (абз. 8 п. 4 ст. 31 НК РФ). Обязанность передачи квитанции о приеме электронных документов отменена.

Налогоплательщику, у которого отсутствуют запрошенные документы или информация, необходимо уведомить ФНС о невозможности их предоставления. Унифицированная форма такого уведомления (КНД 1125045) и ее электронный формат утверждены Приказом ФНС от 21.02.2024 N СД-7-2/148. Уведомление должно быть подано не позднее рабочего дня, следующего за днем получения требования, и содержать:

• причины невозможности предоставления документов или их отправки позже установленного срока
• предполагаемую дату предоставления документов
• сведения об утрате запрашиваемых документов, передаче их иным органам
• информацию о ранее представленных документах

НК РФ не запрещает налоговикам повторно выставлять требования о представлении тех же документов и информации, если предыдущее требование не было исполнено (Постановлении АС ЦО от 20.09.2022 N Ф10-3774/2022). Это означает, что организация или ИП могут быть оштрафованы за каждый отказ предоставить документы, даже если ранее они уже были запрошены налоговым органом.

Можно ли создать в 1С Уведомление по Форме и в формате, утвержденном Приказом ФНС N СД-7-2/148? 

Когда запрошенные документы можно не предоставлять

В определенных случаях компании и ИП могут не представлять документы по требованию налоговых органов:

1. Документы предоставлялись ранее 

   Налогоплательщик может не подавать документы, которые ранее уже были направлены в налоговые органы, письменно уведомив контролеров о причине непредоставления документов и документально подтвердив их предыдущую отправку (например, копией описи (реестра) с отметкой налогового органа о получении, подтверждением отправки документов по ТКС).Однако есть ситуации, когда повторное предоставление документов неизбежно:

   • если ранее налогоплательщик передавал подлинники документов, а потом получил их обратно
   • если документы были утрачены ФНС из-за форс-мажорных обстоятельств
2. Запрошенные документы не обязательны по закону или не предусмотрены учетной политикойПодтверждением налоговых расчетов являются данные первичных документов и учетных регистров. Формы первичных документов (кроме унифицированных форм, обязательных к применению) и учетных регистров разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и закрепляется в учетной политике.

   Документы или регистры, не предусмотренные учетной политикой можно не представлять по запросу контролеров, если они не являются обязательными по закону. Если документ обязателен по НК РФ, то его отсутствие в учетной политике не освобождает налогоплательщиков от обязанности его представлять (например, регистр учета расчетов по НДФЛ).

   При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено НК РФ или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено НК РФ (п. 7 ст. 88 НК РФ). Это подтверждено и судебной практикой (Постановления Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 N 7307/08, ФАС Северо-Западного округа от 27.08.2012 N А56-52104/2011).

3. Документы у налогоплательщика отсутствуютЕсли документы не составлялись, утрачены либо переданы контролирующим и иным органам по их запросам (например, аудиторам, правоохранительным органам), налогоплательщик должен направить в налоговый орган уведомление о невозможности их представления, указав причины и приложив документы, подтверждающие факт их передачи.
4. Документы представлены ранее в целях подтверждения нулевой ставки НДСНалоговый орган не вправе истребовать повторно контракты (договоры), которые уже были представлены ранее в целях подтверждения нулевой ставки НДС (п. 10 ст.165 НК РФ).

   Если такое требование поступило, налогоплательщику необходимо в установленный срок направить в налоговую инспекцию письменный ответ, в котором пояснить, что контракты были представлены ранее в составе пакета документов для подтверждения нулевой ставки, указать реквизиты сопроводительного письма, описи, квитанции ТКС или иного документа, подтверждающего их представление. ​​

Реестр по НДС КНД 1155110 для подтверждения ставки НДС 0% в 1С

Ответственность за непредставление документов по требованию ФНС

Неисполнение требования налогового органа по предоставлению документов и информации грозит налогоплательщику штрафами, размеры которых зависят от характера нарушения, типа запрашиваемых материалов и статуса нарушителя.

Штрафные санкции по ст. 129.1 НК РФ за неправомерное несообщение информации налоговому органу.

При одновременном истребовании в одном требовании и документов, и информации, и неисполнении его налогоплательщиком,  налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой (п. 5 ст. 114 НК РФ). При частичном исполнении требования штраф назначается только за одно нарушение: если налогоплательщик представит документы, но не представит информацию (или наоборот), он будет оштрафован только за одно нарушение (Письмо ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603).

Административный штраф на должностных лиц за непредставление документов (информации), необходимых для налогового контроля, составляет 300 — 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

ФНС разъяснила, что считать налоговым преступлением

​Кратко о непредставлении документов по требованию налоговых органов

• Налоговый орган вправе запрашивать документы и информацию при проведении налоговых проверок, а также вне рамок проверок по конкретным сделкам и иным основаниям
• Налогоплательщик вправе не представлять ранее направленные в ИФНС документы, а также документы, не предусмотренные законодательством или отсутствующие по объективным причинам, при условии надлежащего уведомления налогового органа о причинах непредставления документов
• Если в ответ на требование налогового органа компания или ИП не представит запрашиваемые документы и (или) информацию, штраф назначат по ст. 126 НК РФ, ст. 129.1 НК РФ, а также накажут должностных лиц по ст. 15.6 КоАП РФ

См. также:

• Налоговые «красные линии»: какие показатели деятельности налогоплательщика привлекают к нему повышенное внимание налоговых органов
• Мораторий на налоговые и неналоговые проверки
• Налоговый риск: что это и как его уменьшить
• Проверка контрагента на благонадежность: бесплатные сервисы, опасные признаки, судебные выводы

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email